www.robelco.nlAls met een land geen belastingverdrag is gesloten, dan gelden de bepalingen die zijn vastgelegd in het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb). Dit besluit wordt ook wel de eenzijdige regeling genoemd. Deze regeling zorgt ervoor dat inwoners en in Nederland gevestigde bedrijven niet tweemaal belasting betalen over hetzelfde inkomen of vermogen. Het BvdB 2001 treedt voornamelijk in werking (als vangnet) wanneer Nederland geen belastingverdrag heeft gesloten met het andere land (zoals met bepaalde ontwikkelingslanden).
Artikel 38, lid 2 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) regelt de fictieve onderworpenheid en de toerekening van verlofdagen voor de inkomstenbelasting van onder meer zeevarenden. Dit betekent dat in Nederland wonende werknemers die in het buitenland werken onder bepaalde voorwaarden worden geacht aldaar aan een inkomstenbelasting te zijn onderworpen. Dit artikel wordt in de praktijk gebruikt om fiscale knelpunten op te lossen wanneer u in een land werkt waarmee Nederland geen belastingverdrag heeft gesloten, of wanneer u bent uitgezonden door een werkgever binnen de EU/EER. Het zorgt ervoor dat u niet over hetzelfde inkomen in twee landen (volledig) belasting betaalt.
Wat bepaalt artikel 38 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)?
- Voorkoming dubbele belasting: Het artikel dient als wettelijke basis voor eenzijdige regelingen wanneer er voor een bepaalde situatie geen belastingverdrag met een andere mogendheid (land) van toepassing is
- Lid 1 (delegatiebevoegdheid): Biedt de mogelijkheid om bij AMvB vrijstellingen of verminderingen te regelen om te voorkomen dat inkomsten of vermogen dubbel worden belast
- Lid 2 (loon uit tegenwoordige arbeid): Regelt specifieke situaties rondom belastbaar loon uit tegenwoordige arbeid bij een privaatrechtelijke dienstbetrekking binnen de EU/EEA of in een gebied waar geen belastingverdrag geldt. De minister is bevoegd om hieraan nadere voorwaarden te verbinden qua loon en arbeidsduur
Om u te helpen met internationaal belastingrecht en vraagstukken rondom buitenlandse tewerkstelling of het voorkomen van dubbele belasting, heeft u een gespecialiseerde belastingadviseur nodig. Reguliere adviseurs richten zich vaak alleen op binnenlandse aangiften, terwijl een specialist in cross-border taxation of global mobility u met deze materie wel juist kan bijstaan. Ons kantoor heeft reeds in meerdere zaken met succes de toepassing van artikel 38, lid 2 AWR verdedigd. De laatste zaak betrof een kapitein die werkzaam was in Angola en Congo. De Hoge Raad moest uiteindelijk het laatste oordeel vellen ten faveure van onze relatie (de kapitein). Lees hier alles over deze uitspraak (uitspraak HR van 23-02-2018, zaaknr. 17/02487, ECLI:NL:HR:2018:254).
Wij zijn u graag van dienst!
Wij geloven in een persoonlijke, flexibele en directe manier van werken. Onze diensten worden afgestemd op de unieke behoeften van onze relaties. Vragen over andere dan fiscale zaken? Neem gerust contact op! Wij kunnen u de weg wijzen naar een andere onderneming met ook de nodige kennis en ervaring op het gebied van grensoverschrijdende arbeid.
Wordt u ook enthousiast van ons verhaal? Informeer gerust naar de mogelijkheden die wij u kunnen bieden. Dan kunnen we samen kijken of het klikt.
Of bel +31 (0) 180 85 85 85. U kunt ons op maandag t/m vrijdag van 09:00 tot 18:00 uur telefonisch bereiken. Natuurlijk kunt u ons ook een e-mail sturen voor meer informatie: info@robelco.nl.